増税後の「“2階建て”請求書」 何がどうなる？ 税理士が解説：複数税率やインボイス制度への対応法は（3/3 ページ）

「10％か、8％か」だけではない。2019年の消費税率引き上げをきっかけに、企業にとっては仕入れや請求書の発行、帳簿の記録を大幅に見直す必要がある大規模なルール変更が待ち構えている。猶予期間や救済策はどうなっているか、順を追って整理しておこう。

[土肥正弘，ドキュメント工房]

システム対応の費用は損金扱いにできるケースもある

　企業がこうしたルール変更に対応するには、経理システム、販売管理システム、請求書発行システムを改めて点検する必要がある。SaaS型のシステムや、パッケージ製品の場合はベンダー側のアップデートで対応できる場合が多いと思われるが、自社開発のシステムでは改修が必要になる。またPOSレジなどの対応も必要だ。

　また軽減税率対象品目を取り扱う現場では、納品時のチェック、在庫管理システムの導入、レジシステムの導入などが必要になる場合があり、それによって増えるチェック作業で業務フローが変わる可能性もある。システムまわりだけでなく、現場業務の対応についても事前に十分検討しておく必要がある。

　なお、POSレジシステムや受発注システム、経理システムのプログラム修正を行う場合、その費用は修繕費に当たるか否かについて、国税庁では「消費税法改正による軽減税率精度の実施に対してなされているものに限定されていることにつき、作業指図書などで明確にされている場合には」修繕費（損金算入）でよいとしている。

　ただし改修がソフトウェア機能の追加や向上に該当する部分があると、その部分に関しては資本的支出（資産として計上）することになる。

中小企業なら申請できる補助金制度、申請期限は？

　なお、中小企業の場合は消費税軽減税率対策補助金（中小企業・小規模事業者等消費税軽減税率対策補助金）の利用を検討するとよい。

　表1に示すように、複数税率対応レジの導入や、受発注システムの改修かどに要する経費の一部について補助が受けられる。